Catálogo de Cuentas y Manual de aplicación

Catálogo de Cuentas.

1 Activo

11 Activo Corriente

1102 Efectivo y Equivalente de Efectivo.

110101 Caja General.

110102 Caja Chica.

110103 Bancos.

11010301 Cuenta Corriente.

11010302 Cuenta de Ahorro.

11010303 Depósitos a Plazo.

1102 Inversiones Financiera a Corto Plazo.

110201 Depósitos a Plazo de 91 a 365 Días.

110202 Instrumentos Financieros de Corto Plazo.

1103 Cuentas por cobrar.

1104 Estimación Para Cuentas Incobrables.

1105 Documento Por Cobrar.

1106 Llamamiento Por Cobrar.

1107 Prestemos a Empleados y Accionistas.

110701 Accionistas.

110702 A Empleados.

1108 Otras Cuentas Por Cobrar.

110801 Anticipos a Cuentas por Pagar Comerciales.

110802 Anticipos a Empleados.

110803 Deudores Varios.

1109 Inventarios.

1110 Estimación por Deterioro de Valor en los Inventarios.

1111 Gastos Pagados por Anticipados.

111101 Seguros.

111102 Alquileres.

111103 Papelerías y Útiles.

111104 Otros Gastos Pagados.

1112 IVA Pagados Por Anticipados.

1113 IVA Pagados Por Anticipados.

111301 IVA Percibido.

111302 IVA Percibido.

1114 Impuesto Corriente Pagados por Anticipado.

111401 Pago Cuenta.

111402 Impuesto Sobre la Renta.

12 Activo No Corriente.

1201 Propiedad, Planta y Equipo.

120101 Terreno.

120102 Edificios.

120103 Instalaciones.

120104 Equipo de Reparación.

120105 Mobiliario y Equipo.

1202 Depreciación.

120201 Edificios.

120202 Instalaciones.

120203 Equipo de Reparación.

120204 Mobiliario y Equipo.

1203 Deterioro de Valor de Propiedad, Planta y Equipo.

120301 Terreno.

120302 Edificios.

120303 Instalaciones.

120304 Equipo de Reparación.

120305 Mobiliario y Equipo.

1204 Instalación.

120401 Crédito Mercantil.

120402 Patentes y Marcas.

120403 Licencias.

1205 Amortización de Intangibles.

120501 Crédito Mercantil.

120502 Patentes y Marcas.

120503 Licencias.

1206 Deterioro de Valor de Intangibles.

120601 Crédito Mercantil.

120602 Patentes y Marcas.

120603 Licencias.

1207 Inversión en Asociadas.

1208 Activo por Impuesto Sobre la Renta Diferido.

2 Pasivo.

21 Pasivo Corriente.

2101 Sobre Giros Bancarios.

2102 Cuenta Comerciales Por Pagar.

210201 Locales.

210202 Del Exterior.

2103 Documentos por Cobrar Descontados.

210301 Pagares.

210302 Letras de Cambio.

210303 Bonos.

210304 Otros Títulos Valores.

2104 Documentos por Pagar.

210401 Pagares.

210402 Letras de Cambio.

210403 Bonos.

210404 Otros Títulos Valores.

2105 Prestamos por Pagar.

210501 Bancarios.

210502 Accionistas.

210503 Otros.

2106 Retenciones por Pagar.

210601 ISSS (SALUD)

210602 ISSS (PENSION)

210603 AFP

210604 Renta.

210605 IVA.

210606 Otras Retenciones.

2107 Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo.

210701 ISSS (SALUD)

210702 ISSS (PENSION)

210703 AFP

210704 INSAFORP.

210705 Vacaciones.

210706 Aguinaldo.

210707 Indemnizaciones Convenidas.

2108 Dividendos Por Pagar.

2109 IVA Debito Fiscal.

2110 IVA Percibido y Retenido por Pagar.

211001 IVA Percibido.

211002 IVA Retenido.

2111 Impuesto por Pagar.

211101 IVA.

211102 Otros.

2112 Cuenta por Pagar.

2113 Intereses por Pagar.

2114 Impuesto Corriente por Pagar.

211401 Pago Cuenta.

211402 Impuesto Sobre la Renta.

22 Pasivo No Corriente

2201 Prestamos por pagar

2202 Documentos por pagar

2203 Ingresos diferidos

2204 Provisión para obligaciones laborales

2205 Pasivo por impuesto sobre la renta diferido

3 Patrimonio

31 Capital individual

3101 Capital social

3102 “R” Capital suscrito no pagado

3103 Reserva legal

3104 Reservas voluntarias

3105 Utilidades retenidas

3106 Utilidad del ejercicio

3107”R” Déficit

310701”R” Déficit acumulado

310702”R” Déficit del presente ejercicio

4 Cuenta de resultado deudor

41 Costos

4101 Costos de ventas

42 Gastos

4201 Gastos de administración

420101 Sueldos y salarios

420102 Comisiones

420103 Vacaciones

420104 Bonificaciones

420105 Aguinaldos

420106 Horas extras

420107 Viáticos

420108 Indemnizaciones

420109 Atención al personal

420110 ISSS (SALUD)

420111 ISSS (PENSIÓN)

420112 AFP

420113 INSAFORP

420114 Honorarios

420115 Seguros

420116 Transportes

420117 Agua

420118 Comunicaciones

420119 Energía Eléctrica

420120 Deterioro de valor de cuentas por cobrar

420121 Papelería y útiles

420122 Depreciación

420123 Mantenimiento y reparación de mobiliario y equipo

420124 Mantenimiento y reparaciones de edificios

420125 Mantenimiento y reparaciones de equipo de reparto

420126 Publicidad

420127 Empaques

420128 Atención a clientes

420129 Multas

420130 Combustibles y lubricantes

420131 Impuestos municipales

420132 Inscripciones

420133 Limpieza

420134 Alquileres

420135 Matriculas de comercio

420136 Donaciones y contribuciones

420137 Vigilancia

420138 Uniformes

420139 Amortizaciones

420140 Ornato

420141 FOVIAL

420142 COTRANS

420143 Otros

4202 Gastos de ventas (se utilizaran las mismas subcuentas de la cuenta 4201.)

4203 Costos Financieros

420301 Intereses

420302 Comisiones bancarias

420303 Otros

4204 Gastos por impuesto sobre la renta corriente

4205 Gastos por impuestos sobre la renta diferida

43 Perdidas

4301 Perdidas en venta de activo de explotación

4302 Perdida por deterioro de activos

430201 Pérdida por deterioro de inventarios

420202 Perdida por deterioro de propiedad planta y equipo

420203 Pérdida por deterioro de intangibles

4303 Perdida por casos fortuitos en activos

4304 Deterioro y pérdidas de instrumentos financieros

5 Cuentas de resultados acreedoras

51 Ingresos de operación

5101 Ventas

5102 Ingresos por impuesto sobre la renta diferido

5103 Reversión de pérdidas por deterioro de activos

52 Ganancias

5201 Ganancias por intereses

5202 Ganancias en ventas de activo de explotación

5203 Otras ganancias

5204 Reversión de deterioro y ganancias en venta de instrumentos financieros

6 Cuenta de cierre

61 Cuenta liquidadora

6101 Pérdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIONES DE CUENTA.

1 Activo.

11 Activo Corriente.

1101 Efectivo y Equivalente de Efectivo.

Se Carga: con la entrada de efectivo provenientes de pagos parciales o totales de las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y por prestaciones de servicios y ventas al contado que se cargaran en la sub, cuenta de caja y con el valor de efectivo destinado para la creación de cuenta corriente de ahorro y a plazo; además con la remesa a dicha cuenta y con las notas de abono que aplique la institución financiera a nuestro favor que se cargaron a la sub. Cuentas de bancos y por el valor de creación de la caja chica cubrir desembolsos de efectivo de reducido valor y con los incrementos posteriores que se efectúen.

Se Abona: Con el valor de las remesas a los bancos cargados la sub. cuentas de ahorro 110103 BANCOS, sean estas cuentas corrientes, cuentas de ahorro o cuentas de plazo, Con el valor de los cheques emitidos, comprobantes de retiro de cuentas de ahorro y notas de cargo aplicadas por los bancos y cuando se disminuye el valor de la caja chica o con la liquidación total.

1102 Inversiones Financieras a Corto Plazo.

Se Carga: Con el valor de los depósitos a plazo de 91 a 365 días y con el valor de adquisición de instrumentos financieros de corto plazo y por reversión de deterioro de los instrumentos financieros.

Se Abona: con valor de los retiros de los depósitos a plazo de 91 a 365 días y por la transformación de los instrumentos financieros de corto plazo y por deterioro de valor de los mismos.

1103 Cuenta Por Cobrar.

Se Carga: con el valor de las ventas del giro normal de la empresa efectuada al crédito y documentada por medio de factura, comprobantes de crédito fiscal y nota de débito.

Se Abona: Con el valor recibido de pagos parciales o totales que efectúen los clientes, por las devoluciones y descuentos que se concedan y además con la cancelación total o parcial y por incobrables.

1104 “R” Estimación para Cuenta Incobrables.

Se Carga: con el valor de cualquier cuenta por cobrar que se considere total o parcialmente incobrable de acuerdo al criterio y estudio financiero desarrollado por la empresa y por los cambios en la incobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Se Abona: con el valor de la estimación determinada por medio del analisis de la cobrabilidad de cada una de las cuentas por cobrar, con la recuperación de los créditos cancelados por incobrabilidad y por ajustes que incrementen el valor de la estimación.

1105 Documentos Por Cobrar:

Se Carga: Con el valor de las ventas y prestaciones de servicios del giro normal de la empresa efectuada al crédito y documento por medio de pagaré, letras de cambio, etc.

Se Abona: con el valor recibido de pagos parciales o totales que efectúen los clientes, por las devoluciones y descuentos que se concedan y además con la cancelación total o parcial.

1106 Llamamiento de Capital:

Se Carga: Por el importe de las exhibiciones posteriores a la inicial que figuren en el acta constitutiva o que resulte de acuerdos de la asamblea general de accionistas.

Se Abona: Por los pagos de la exhibición decretada que vayan haciendo los accionistas en efectivo.

1107 Presamos a Empleados y Accionistas:

Se Carga: Con el valor de los créditos en efectivo o en especie que la sociedad les conceda a los accionistas y empleados.

Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales que efectúen los accionistas y empleados a sus respectivas obligaciones.

1108 Otras Cuentas por Cobrar:

Se Carga: Por el valor de los anticipos de pagos ó anticipos salariales concedidos a los empleados y anticipos dados a las cuentas por pagar comerciales por futuras compras o deudores varios.

Se Abona: Por el pago total o parcial que realicen los empleados o por la compra de la mercadería utilizado el anticipo anteriormente efectuado por los cobros a los deudores varios.

1109 Inventarios:

Se Carga: con el valor del inventario inicial al inicio de las operaciones y durante el periodo con las adquisiciones de mercadería, gastos sobre compra, devolución sobre venta a precio de costo.

Se Abona: Con el valor de costo de la mercadería vendida, por el valor de la rebaja y devoluciones sobre compra que se efectúen en el periodo.

1110 “R” Estimación Por Deterioro de Valor en los Inventarios.

Se Carga: Con el valor de los bienes retirados por estar deteriorados, por su venta o por la reversión del deterioro.

Se Abona: con el valor de la estimación de deterioro del inventario de acuerdo con el analisis financiero que se realice al respecto.

1111 Gasto Pagados Por Anticipados:

Se Carga: Con el valor de los bienes y servicios adquiridos, los cuales se espera consumir en un periodo menor a un año y con el valor del impuesto sobre renta pagado anticipadamente.

Se Abona: Con el valor de las amortizaciones y liquidaciones anuales por la parte que se considere consumida y que se debe reconocer como gastos del periodo; así también con el impuesto sobre renta resultante al finalizar el ejercicio fiscal

1112 IVA Crédito Fiscal:

Se Carga: con el saldo al cual tiene derecho del impuesto al valor agregado que se recibe en comprobante de crédito fiscal, nota de débito o documentos fiscales cuando se trate de importaciones o internaciones.

Se Abona: con el valor de descuentos, devoluciones y ajustes a precios de compra concedidos por las cuentas por pagar comerciales y documento en notas de crédito y además con el valor del débito fiscal al finalizar el periodo tributario.

1113 IVA Pagados Por Anticipados:

Se Carga: Con el 1% percibido o retenido que hay efectuado agentes de retención o de percepción cuando éstos transfieren o adquieran bienes muebles corporales, o que presenten o requieran de un servicio a la sociedad.

Se Abona: Con la acreditación contra el impuesto que se haya determinado en el periodo tributario que corresponde al periodo en el que se efectuó la percepción o retención.

12 Activo No Corriente.

1201 Propiedad Planta y Equipo.

Se Carga: con el valor de adquisición de terreno, edificio, instalación y bienes muebles corporales.

Se Abona: cuando se transfieran los bienes clasificados en esta cuenta, se den de baja por circunstancias tales como: Casos fortuitos, obsolescencia, finalización de la vida útil y venta.

1202 “R” Depreciación Acumulada.

Se Carga: Cuando se transfiere o se den baja por diversas circunstancias los bienes depreciables.

Se Abona: Con el valor de la cuota de la depreciación mensual o anual que se calcule de acuerdo con el método de depreciación adoptado.

1203 “R” Deterioro de Valor de la Planta y Equipo.

Se Carga: cuando se transfieran o se den baja por diversas circunstancias los bienes de la propiedad planta y equipo o por la reversión del deterioro.

Se Abona: con el valor de deterioro determinado al comparar el valor en libros del activo y el valor recuperable.

1204 Intangibles.

Se Carga: Con el valor de más con respecto al activo neto, cuando se adquieran empresas en marcha; denomínese la deferencia crédito mercantil, por los costos de desarrollo de patentes y por adquisición de patentes y marcas y otros activos intangibles.

Se Abona: Cuando los activos intangibles se transfieran o se den de baja.

1205 “R” Amortización de Intangibles:

Se Carga: Cuando los activos sujetos a amortización se transfieran o su vida útil haya finalizado.

Se Abona: con el valor de la cuota mensual o anual determinada de conformidad con lo dispuesto en las secciones 18 y 19 de la Norma de Internacional de Información para Pequeñas y Medianas Entidades para los activos sujetos a amortización.

1206 “R” Deterioro de Valor de Intangibles.

Se Carga: Cuando se transfieran o se dan de baja por diversas circunstancias los bienes de la propiedad planta y equipo o por la reversión del deterioro.

Se Abona: Con el valor del deterioro determinado al comparar el valor en libros del activo intangibles y el valor recuperable.

1207 Inversiones en Asociadas.

Se Carga: Con el valor de adquisición de acciones emitidas por sociedades de capital y las cuales son adquiridas con el propósito de tener poder de decisiones en la sociedad emisora y sin el ánimo de transferirla en el corto plazo.

Se Abona: Cuando se transfiere total o parcialmente las acciones, bonos y demás títulos valores, vencimiento de los bonos y por ajustes cuando disminuye considerablemente el valor de las acciones.

1208 Activo por Impuesto Sobre La Renta Diferido.

Se Carga: con el valor de las diferencias temporarias deducibles multiplicados por el correspondiente porcentaje de impuesto, determinadas haciendo una comparación entre la base fiscal de activo y pasivo de acuerdo con la ley de impuesto de renta y su valor en libros establecido de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeña y Medianas Entidades.

Se Abona: Con el valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles multiplicadas por el correspondiente porcentaje del impuesto y por eliminación de las mismas cuando hayan perdido valor.

2 Pasivo

21 Pasivo Corriente

2101 Sobre Giro Bancarios.

Se Carga: con el traslado al inicio del ejercicio o del mes a sub. cuenta respectiva de banco.

Se Abona: Con el traslado negativo en las cuentas de depósito en bancos al final del ejercicio o del mes.

2102: Cuenta Por Pagar Comercial.

Se carga: con los pagos parciales o totales a cuentas de las cuentas por pagar comerciales y con los descuentos y devoluciones de mercadería que se efectúen.

Se abona: con el valor de adquisición de mercadería recibidos al créditos de la cuentas por pagar comerciales y documentadas con: Facturas, comprobantes de crédito fiscal y nota de débito. El vencimiento del pago de estos créditos es menor a un año.

2103 Documento por Cobrar Descontados.

Se Carga: con el pago total el suscriptor del documento descantado por el vencimiento del plazo del mismo.

Se Abona: con el valor de los documentos descontados en instituciones bancarias y financieras.

2104 Documento por pagar.

Se Carga: con los pagos totales o parciales a cuentas de los documentos.

Se Abona: con el valor de las obligaciones contraídas que se documentan con títulos valores ya sea que trate de operaciones del giro de la empresa.

2105 Prestamos Por Pagar.

Se Carga: con el valor de las cuotas pagadas a los prestatarios con la finalidad de amortización total o parcialmente la obligación.

Se Abona: con el valor de los prestamos obtenidos en bancos, financieras o concedidos por las accionistas; y en general con el valor de los prestamos documentados a favor de personas naturales y cuyo vencimiento es menor a un año.

2106 Retención por Pagar.

Se Carga: por el pago de la empresa realice a los beneficiarios de las retenciones.

Se Abona: con el valor de la retenciones efectuadas a los empleados y a terceras personas; cuando por mandato de ley se establezca, tales como: Impuesto sobre renta, IVA retenido, ISSS, AFP, etc.

2107 Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo

Se Carga: con los pagos que realicen la empresa a los beneficiarios de las cuotas patronales y a los trabajadores en concepto de vacación, aguinaldo e indemnización convenidos.

Se Abona: con el valor de las cuotas patronales del seguridad social, AFP, INSAFORP a cargo de la empresa, de acuerdo con lo prescrito en las leyes de la república y el valor de las vacaciones y aguinaldos de acuerdo al código de trabajo, como también cuando se indemnice anualmente a los empleados.

2108 Dividiendo por pagar.

Se Carga: con los pagos parciales o totales que por estos conceptos se realicen.

Se Abona: con el valor de las utilidades cuya distribución ha sido acordada por la Asamblea General de Accionistas que aún están pendiente de pago.

2109 IVA Debito Fiscal.

Se Carga: con el valor de crédito fiscal deducible del débito fiscal en el periodo tributario; con el impuesto al valor agregado trasladado en las notas de crédito cuando se concedan descuentos y devoluciones a clientes que son contribuyentes del impuesto y al final del periodo tributario, si el débito fiscal es mayor al crédito fiscal el saldo resultante se liquidara con la cuenta 2111. Impuesto por Pagar, sub. cuenta 211103.

Se Abona: con el valor del Impuesto al Valor Agregado determinado de conformidad con la ley y documento en comprobante de crédito fiscal y nota de débito, cuando la transferencia o la prestación de servicio sea a contribuyente del impuesto y al final del mes con el valor del impuesto determinado por la venta y prestaciones del servicio a consumidores finales.

2110 IVA Percibido y Retenido por Pagar.

Se Carga: con el saldo que tenga cuando se le determine el impuesto de IVA por pagar al final del periodo que se haya practicado.

Se Abona: con el 1% de anticipo pagado de IVA retenido o percibido que haya pagado un sujeto de retención o percepción cuando se le transfiera bienes muebles corporales; cuando se le preste o solicite un servicio.

2111 Impuesto por Pagar.

Se Carga: con el valor del pago total o parcial que se realice de los impuestos respectivos y con la acreditación del 1% retenido o percibido durante el periodo fiscal correspondiente.

Se Abona: con el valor de los impuestos a pagar de IVA, Renta y Anticipos a Pagar a Cuenta de acuerdo a las leyes tributarias.

2112 Cuentas por Pagar

Se Carga: con el valor de los pagos totales o parciales que se realice a los acreedores de las obligaciones.

Se Abona: con el valor de las diversas obligaciones contraídas por la empresa, tales como: comisiones, planillas por pagar, etc.

2113 Interese por pagar.

Se Carga: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados bajo este concepto.

Se Abona: con el monto de los intereses registrados por la sociedad a favor de terceros.

22 Pasivo No Corriente.

2201 Prestamos Por Pagar.

Se Carga: con el valor de cuotas pagadas a los acreedores, con la finalidad de amortizar parcialmente la deuda y con la reclasificación a la cuenta 2105 Prestamos por Pagar, por la parte que vence en un periodo menor a un año.

Se Abona: con el valor de los prestamos obtenidos en bancos o cualquier institución financiera y en general con el valor de los prestamos documentados a favor de personas naturales y cuya vencimiento es mayor a una año.

2202 Documentos por Pagar.

Se carga: con los pagos totales o parciales a cuenta de los documentos.

Se abona: con el valor de las obligaciones contraídas que se documentan con títulos valores, tales como: Pagare, letra de cambio, etc., ya se trate de operaciones del giro de la empresa, adquisiciones de bienes para activo fijo y en general para cualquier operación.

2203 Ingresos Diferidos.

Se Carga: cuando se entregue los bienes o se presten los servicios a los clientes, debiendo trasladar y reconocer como ingresos.

Se Abona: con el valor de los anticipos que realicen los clientes, con la finalidad de que se les transfieran bienes o se les presten servicios en el futuro el pago puede ser total o parcial.

2204 Provisión para Obligaciones Laborales.

Se Carga: con el valor de lo pagado a los empleados concepto de indemnizaciones.

Se Abona: con el valor de la cuota mensual o anual que se considere adecuada para hacer frente a los casos de despido de empleados con responsabilidad para la empresa.

2205 Pasivo por Impuesto sobre La renta Diferido.

Se Carga: con el valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles multiplicadas por el correspondiente porcentaje de impuesto y por eliminación de la misma cuando hayan perdido valor.

Se Abona: con el valor de las diferencias temporarias imponibles multiplicados por el correspondiente porcentaje de impuesto, determinadas haciendo una comparación entre la base fiscal de los activos y pasivos de acuerdo con la ley de impuesto de renta y su valor en libros establecidos de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.

3 Capital Contable.

31 Capital Contable.

3101 Capital Social.

Se Carga: con el valor de las disminuciones de capital que acuerden los accionistas en Asamblea General Extraordinaria y por la amortización de pérdidas.

Se Abona: con el valor de los bienes económicos de cualquier naturaleza aportados por los accionistas al inicio de operaciones o posteriormente, cuyo dominio es traslativo a la sociedad y el cual servirá como garantía para terceras personas.

3102 “R” Capital Social No pagado.

Se Carga: con el valor de las acciones suscritas pendientes de pago por los accionistas.

Se Abona: con el valor de los llamamientos de capital efectuados según los acuerdos de la Asamblea General de Accionistas o por el pago parcial o total de saldos pendientes pago de las acciones suscritas.

3103 Reserva Legal.

Se Carga: cuando se aplique para cubrir pérdidas, por capitalización.

Se Abona: con el 7% anual de las utilidades netas obtenidas en el ejercicio contable, hasta cubrir el mínimo legal establecido en el Código de Comercio.

3104 Reservas voluntarias.

Se Carga: con la aplicación que se haga, ya sea para aumentar el capital social, amortizar pérdidas distribución, etc. Que acuerden los accionistas.

Se Abona: con el valor de la reserva voluntaria acordadas por los accionistas en Asamblea General, con el objetivo de fortalecer el capital de trabajo de la sociedad.

3105 Utilidades retenidas.

Se Carga: cuando los accionistas acuerden incrementar el capital social capitalizando las utilidades retenidas, amortización de pérdidas y por la distribución total o parcial.

Se Abona: con el valor de la utilidad del ejercicio que no se distribuyen en la asamblea general de accionistas.

3106 Utilidad del Ejercicio.

Se Carga: cuando los accionistas acuerden distribuirlas o incrementar el capital social capitalizando las utilidades; amortización de pérdidas y por el traslado o utilidades retenidas.

Se Abona: con el valor de la utilidad del ejercicio contable que presente el estado de resultados, producto aritmético cuando los ingresos son mayor a los gastos y otros deducciones, tales como: Reserva Legales, Impuesto de Renta, etc.

3107 “R” Déficit.

Se Carga: con el valor de la pérdida del ejercicio contable que presente el estado de resultado, producto aritmético cuando los ingresos son menores a los gastos y otros deducciones como el impuesto sobre la renta por pagar si hubiere. Y cuando al inicio del periodo contable se traen pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

Se Abona: cuando se amortice total o parcialmente su saldo con las cuentas siguientes: 3101. Capital Social, 3103 Reserva Legal, 3105 Utilidades Retenidas y 3106 Utilidad del Ejercicio. También con los pagos de las pérdidas que realicen los accionistas.

4 Cuentas de Resultados Deudoras.

41 Costos.

4101 Costo de Ventas.

Se Carga: Durante el periodo contable con valor del costo de venta de la mercadería vendida.

Se Abona: durante el periodo contable por el valor de las devoluciones sobre venta a precio de costo y al final del ejercicio contable se traslada su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias con el objetivo de determinar resultados del periodo contable.

42 Gastos.

4201 Gasto de Administración.

Se Carga: con el valor de los gastos que están relacionados con la administración de la empresa, los cuales son necesarios para el funcionamiento y están calificados en el catálogo de cuentas de acuerdo con su naturaleza.

Se Abona: con el traslado del saldo a la cuenta 6101. Pérdidas y Ganancias al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener el resultado del ejercicio.

4202 Gasto de Ventas.

Se Carga: con el valor de los gastos cuyo objetivo esté relacionado con la colocación de las mercaderías y los demás gastos relacionados con el funcionamiento del departamento de ventas. Estos gastos están clasificados con el acuerdo con su naturaleza en el catálogo de cuentas.

Se Abona: con el traslado del saldo a la cuenta 6101. Pérdidas y Ganancias, al finalizar el ejercicio contable, con el objeto de obtener el resultado del ejercicio.

4203 Costo Financiero.

Se Carga: con el valor de los intereses, comisiones, valúas, honorarios profesionales, derechos de registro de hipotecas y demás similares, siempre y cuando estén relacionados con la obtención de créditos provenientes de fuentes externas a la sociedad.